Приложение
к Постановлению местной администрации
сельского поселения Эльбрус от 29.06.2018г. № 120
П О Р Я Д О К
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами сельского поселения Эльбрус.
1. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот и ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами сельского поселения, проводится финансовым органом администрации сельского поселения (далее - финансовый орган) в соответствии с настоящим Порядком в целях:
мониторинга результатов действия налоговых льгот;
подготовки предложений о досрочном прекращении действия налоговых льгот или их пролонгации;
оптимизации перечня налоговых льгот и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в виде налоговых льгот.
2. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами сельского поселения, проводится в сроки:
по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - до 01 сентября года, следующего за отчетным;
по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в сроки, обеспечивающие принятие и опубликование соответствующих решений Советом местного самоуправления сельского поселения.
3. Оценка эффективности налоговых льгот, не производится в отношении налоговых льгот, предоставленных:
налогоплательщикам - физическим лицам;
органам местного самоуправления сельского поселения, бюджетным, автономным и казенным учреждениям, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств бюджета сельского поселения.
4. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот проводится путем расчетов, осуществляемых с использованием данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной информации, позволяющей произвести необходимые расчеты при проведении оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. Для обеспечения проведения оценки эффективности налоговых льгот и ставок налогов финансовый орган запрашивает необходимую информацию у органов государственной власти, органов местного самоуправления и организаций в пределах своей компетенции, в том числе у лиц, претендующих на получение налоговых льгот. При непредставлении запрошенных сведений финансовым органом может быть сделан вывод об отсутствии экономического и социального эффекта при предоставлении налоговой льготы.
5. Финансовый орган оценивает эффективность налоговых льгот в следующей последовательности:
5.1. Инвентаризация и анализ налоговых льгот и ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами сельского поселения.
По результатам инвентаризации составляется Реестр предоставленных налоговых льгот и налоговых ставок, установленных нормативными правовыми актами сельского поселения (далее - Реестр), согласно приложению 1 к настоящему Порядку. При предоставлении новых налоговых льгот, отмене льгот или изменении содержания льготы в Реестр вносятся соответствующие поправки.
5.2. Оценка размера выпадающих доходов (суммы недополученных доходов) бюджета сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот и установлением налоговых ставок, по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
5.3. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков - получателей налоговых льгот в отношении каждой из предоставленных льгот на основе следующих критериев:
5.3.1. Бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы бюджета сельского поселения.
Бюджетная эффективность установленных налоговых льгот признается положительной, если сумма дополнительных поступлений доходов, сокращения расходов в бюджет сельского поселения по категориям налогоплательщиков, имеющим возможность использовать налоговую льготу, превышает или равна сумме установленных налоговых льгот за рассматриваемый период.
В случае если сумма дополнительных фактических поступлений доходов, сокращения расходов бюджета сельского поселения по категориям налогоплательщиков, имеющим возможность использовать налоговую льготу, меньше суммы установленных налоговых льгот за рассматриваемый период, бюджетная эффективность налоговой льготы признается отрицательной.
5.3.2. Социальная эффективность - оценка степени достижения социально значимого эффекта, которая выражается в изменении качества и объема предоставляемых услуг в результате реализации налогоплательщиками системы мер, направленных на повышение уровня жизни населения.
Социальная эффективность установленных налоговых льгот признается положительной, если предоставление налоговых льгот обеспечило достижение одной из следующих целей:
рост заработной платы;
создание новых рабочих мест;
улучшение условий труда;
повышение квалификации (обучение) работников;
социальная поддержка работников и членов их семей, неработающих пенсионеров;
создание льготных условий для оплаты услуг незащищенным слоям населения.
Если предоставление налоговых льгот не привело к достижению ни одной из вышеперечисленных целей, социальная эффективность установленных налоговых льгот признается отрицательной.
Оценка социальной эффективности налоговой льготы признается положительной при предоставлении налоговой льготы нуждающимся в ней группам населения, некоммерческим организациям и прочим организациям, осуществляющим свою деятельность независимо от возможности получения прибыли.
5.3.3. Экономическая эффективность - оценка динамики финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.
Экономическая эффективность установленных налоговых льгот признается положительной, если в результате предоставления налоговых льгот обеспечена положительная динамика финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков:
прибыльность;
рентабельность;
расширение ассортимента продукции,
снижение себестоимости продукции;
ввод производственных фондов.
В случае если предоставление налоговых льгот не привело к улучшению вышеназванных финансово-экономических показателей деятельности категорий налогоплательщиков, имеющих возможность использовать льготу, экономическая эффективность установленных налоговых льгот признается отрицательной.
6. Результаты оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот отражаются в заключении об оценке эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, которая должна содержать:
расчет выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот;
прогноз выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов на очередной финансовый год и плановый период вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с нормативно правовыми актами сельского поселения;
результаты оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности установленных налоговых льгот;
выводы и рекомендации по сохранению, отмене либо изменению предоставленных налоговых льгот, о целесообразности (нецелесообразности) планируемых к предоставлению налоговых льгот.
7. Принятые администрацией сельского поселения результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот направляются на рассмотрение сессии Совета местного самоуправления сельского поселения и подготовку проектов нормативно-правовых актов Совета, регламентирующих местные налоги.
9. Результаты оценки эффективности налоговых льгот подлежат размещению на официальном сайте сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Приложение 1
Реестр предоставленных налоговых льгот и ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами сельского поселения Эльбрус по состоянию на «___» ___________ 20__ года
|
№ п/п |
Вид налога |
Содержание |
Категория |
Нормативный |
Приложение 2
Оценка выпадающих доходов бюджета сельского поселения Эльбрус от предоставления налоговых льгот за 20__-20___годы
|
№ п/п |
Вид налога |
Содержание льготы |
Сумма выпадающих доходов |
